Основная категория плательщика ис. Код категории страхователя в пфр Нормативная правовая база
Если индивидуальный предприниматель принимает решение взять на работу сотрудника, оформить с ним трудовой договор или заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, он обязан быть оформлен в качестве страхователя в отделении Пенсионного фонда РФ (как плательщик страховых взносов за работников и исполнителей, которые на него трудятся) и в ФСС России .
Заполняя необходимые на регистрацию в качестве нанимателя документы у ИП возникает множество вопросов: какой пакет документов необходимо подавать в 2016 году, что писать в заявлении о регистрации, где найти код категории страхователя в ПФР и т.д. Давайте разберемся с вопросами по порядку.
Как получить код страхователя в ПФР ИП?
Чтобы оформиться как работодатель, в отделение Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней (календарных) со дня, когда был подписан договор с первым сотрудником, нужно подать:
- заявление о регистрации в качестве страхователя по форме из приложения № 7 к Порядку, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 296п от 13 октября 2008 г.;
- свидетельство о том, что физлицо зарегистрировано в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя;
- документ, который может удостоверить личность индивидуального предпринимателя и подтвердить его регистрацию по месту проживания;
- документ о том, что физлицо поставлено на учет в налоговой инспекции;
- документы, которые подтверждают обязанность работодателя платить взносы за физлицо (например, трудовой договор, который ИП заключил со своим сотрудником).
Основные вопросы у предпринимателей возникают при заполнении заявления. Внося данные в заявление о регистрации, у ИП обычно возникает вопрос – что указывать в 4 ячейках «Код категории страхователя» при регистрации в ПФР в 2016 году? Где найти справочник с кодами категории страхователя в ПФР, актуальный для ИП в 2016 году? Однако предпринимателям в данном случае не стоит переживать и искать данные – код категории страхователя в заявлении проставит специалист Пенсионного Фонда. Информация об этом содержится в пункте 17 Порядка заполнения заявления.
Кроме того, код категории страхователя в ПФР зачастую путают с кодом категории застрахованного лица. При внесении данных в подраздел 6.4 «Сведения о сумме выплат, начисленных в пользу физлица» отчета РСВ-1 в графе 3 необходимо указать код категории застрахованного лица . Что проставлять в данной графе? Информацию о кодах можно без труда отыскать в Классификаторе параметров, который содержится в Приложении 2 к порядку заполнения формы отчета РСВ-1.
Код застрахованного лица зависит от нескольких факторов: по каким тарифам (общий или пониженные) страхователь уплачивает взносы, является ли работник гражданином другой страны или гражданином РФ. Организации, которые начисляют взносы по общим тарифам, независимо от системы налогообложения, которую они применяют, указывают в отчете РСВ-1 следующие коды:
- Код НР для граждан РФ;
- Код ВЖНР для граждан других стран, которые временно живут на территории России;
- Код ВПНР для граждан других стран, которые временно пребывают на территории России.
Предприниматели, которые применяют упрощенку (упрощенную систему налогообложения) и пониженные тарифы , указывают ПНЭД (для граждан России), ВЖЭД (для временно проживающих иностранцев), ВПЭД (для иностранцев, которые временно пребывают в России).
Аптечные организации, которые работают на ЕНВД , предприниматели, которые занимаются фармацевтической деятельностью, указывают АСБ, ВЖСБ, ВПСБ.
В приложении 1 к Порядку заполнения РСВ-1 вы найдете таблицу соотношения тарифов страховых взносов и кода категории застрахованного лица, в приложении 2 – полный перечень кодов категории застрахованного лица.
Все юридические и физические лица являющиеся работодателями должны формировать отчетность для Пенсионного фонда. Однако, начиная с 2017 года, форма отчета РСВ-1 отменена. Вместо нее за первый квартал 2017 должен быть составлен расчет по страховым взносам для инспекции ФНС. Также значительно сокращены полномочия ПФР, в связи с тем, что администрирование уплаты взносов передано под контроль инспекции ФНС. Тем не менее, несмотря на множество нововведений, у компаний сохранилась необходимость указывать такой показатель, как основная категория плательщика ИС (расшифровка 2017 осталась без изменений). Вследствие этого, среди бухгалтеров возникает немало вопросов о том, какой код нужно применять.
Расчет по страховым взносам, формируемый для налоговой, по-прежнему содержит поле, требующее указать, к какой категории относится физическое лицо (застрахованный сотрудник). Эти сведения отражаются в графе 200 подраздела 3.2 данного расчета. Для обозначения кодов предусмотрено от двух до четырех заглавных букв алфавита. Законодательством разработаны разные коды, позволяющие максимально точно отразить необходимую для отчета информацию. С полным перечнем можно ознакомиться, обратившись к Приложению № 8 Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Категория плательщика в ПФР классификатор 2017
Что в принципе представляет собой классификатор ПФР? Это таблица, содержащая все применяемые коды с расшифровками, примечаниями и ссылками на нормативно-правовую базу, необходимая для заполнения отчетности компаниями и предпринимателями. В 2017 году изменений в содержании классификатора не предусматривается, соответственно, действуют те же показатели, что и в 2016.
Рассмотрим наиболее часто применяемые коды, утвержденные приказом ФНС России:
- Код НР чаще всего встречается в отчетности по сотрудникам компаний и предпринимателей и предназначен для отражения обычных застрахованных лиц, а также тех граждан, которые работают под воздействием вредных для жизни и здоровья факторов. Причем с помощью этого кода раскрывается информация о застрахованных сотрудниках, работающих как на основании трудовых, так и гражданско-правовых договоров.
- Код ВЖНР используется в отношении страховых взносов иностранных граждан, которые временно проживают в России и ведут на ее территории трудовую деятельность.
- Код ВПНР в отличие от ВЖНР используется для иностранцев, которые временно пребывают на территории нашей страны.
Некоторые установленные коды, применяются только компаниями и предпринимателями на определенных налоговых режимах. Так для тех работодателей, которые ведут свою деятельность с применением специальных налоговых режимов, в частности упрощенной системы налогообложения, предусмотрен код ПНЭД. Он предназначен для физических лиц, в отношении доходов которых начисляются страховые взносы, при условии, что деятельность «упрощенца» соответствует классификатору видов экономической деятельности. Если же работодатель на УСН принимает на работу сотрудников-иностранцев или лиц, не имеющих гражданства, использовать необходимо код ВПЭД.
Указанные выше коды такого показателя, как основная категория плательщика ИС, являются наиболее распространенными. Все остальные зависят непосредственно от специфики деятельности работодателя, от места ведения деятельности, от того какое гражданство имеет застрахованное физическое лицо и иных факторов.
Как известно, с 1 января 2017 года страховые взносы курирует Федеральная налоговая служба (кроме платежей в ФСС по травматизму). Поскольку в силу закона она обязана держать плательщиков в курсе последних изменений, в рамках этой информационной кампании в письме от 19 января 2017 года № БС-4-11/793 ведомство привело Памятку для плательщиков страховых взносов. В ней рассказано, как ФНС администрирует страховые взносы с 2017 года.
Полномочия с 2017 года
Как поделены функции в связи с передачей взносов ФНС
| Налоговые органы | ПФР и ФСС |
|---|---|
| Контроль за правильностью расчетов, полнотой и соблюдением сроков уплаты страховых взносов по НК РФ | Прием расчетов (в т. ч. уточненных) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды до 1 января 2017 года |
| Прием от плательщиков расчетов по взносам с отчетного периода за I кв. 2017 года | Контроль за правильностью расчетов, полнотой и соблюдением сроков уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки) |
| Зачет и возврат взносов, в том числе за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС | Прием заявлений о возврате взносов, пеней, штрафов за периоды до 1 января 2017 года. Принятие решений по ним и направление их в ИФНС для исполнения. |
| Предоставление отсрочки и рассрочки по взносам | |
| Взыскание недоимки по взносам и долгов по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017. Мера по взысканию – та, которая идет за мерой, примененной ПФР и ФСС. | ФСС продолжает проверять расходы на цели в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. Возмещает превышение понесенных трат над исчисленными взносами. |
| ПФР продолжает вести персонифицированный учет, а также контроль за уплатой взносов по добровольному пенсионному страхованию |
Сколько начислять
1. Тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков установлены ст. 426 НК РФ:
Сдача расчетов
Способы сдачи расчета
Когда сдавать расчеты
Для плательщиков страховых взносов – работодателей расчетный период – календарный год, а отчетные периоды:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года.
Главы КФХ сдают расчет в ИФНС по месту учета ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ИНФОРМАЦИЯ
ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы отдельно на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, но не позднее 31 декабря текущего года.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок начисляются пени.
26% – тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Уплата страховых взносов лицами, указанными в подпунктах 1, 2, 3 и 5 пункта статьи 29 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Порядок уплаты страховых взносов в 2016 году
Для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам
Для Вас установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
| На обязательное пенсионное страхование | На обязательное медицинское страхование | ||
|---|---|---|---|
| Доход до 300 000 рублей в год) | Доход свыше 300 000 рублей в год | ||
| МРОТ х 26% х 12 | МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы > 300 тыс. рублей Максимально: 8 МРОТ х 26% х 12 |
МРОТ х 5,1% х 12 | |
| Размер МРОТ в 2016 году | 6 204 рубля | ||
| Размер страхового взноса в фиксированном размере | 19 356,48 рублей | 19 356,48 + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 154 851,84 рублей | 3 796,85 рублей |
| Срок уплаты страховых взносов | до 31.12.2016 г. | Срок уплаты 19 356,48 рубля – до 31.12.2016 г. плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2017 г. |
не позднее 31.12.2016 г. |
Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов? У выплачивающих НДФЛ, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог учитываются фактически полученные ими доходы от осуществления предпринимательской деятельности. У «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход, у «патентщиков» - потенциально возможный к получению доход. У использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.
Порядок определения размера страховых взносов на ОПС исходя из величины дохода плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам при доходе свыше 300 тысяч рублей
Если величина дохода плательщика страховых взносов, превышает 300 тыс. руб., то размер страховых взносов определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26 %), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ увеличенное в 12 раз (154 851,84 рублей в 2016 году).
Нормативная правовая база
Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ величина дохода плательщика определяется следующим образом:
1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);
2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;
3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
4) для плательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;
6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
При этом под величиной дохода плательщика следует понимать:
1) для ЕНВД – сумму вмененного дохода, рассчитанную с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (статьи 346.27 , 346.29 НК РФ);
3) для НДФЛ, ЕСХН, УСН – сумму полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (соответственно статьи , 346.5 , 346.15 НК РФ).
Таким образом, плательщики, применяющие ЕНВД или ПСН, руководствуются соответственно размером вмененного или потенциально возможного к получению дохода, порядок определения которого установлен НК РФ. При этом размер фактически полученного плательщиками дохода от осуществления предпринимательской деятельности значения не имеет.
Что касается таких режимов налогообложения как НДФЛ, ЕСХН и УСН, то исходя из положений статьи 227 НК РФ при определении дохода плательщиков, уплачивающих НДФЛ, следует учитывать сумму фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, а исходя из положений статей 346.5 , 346.15 НК РФ при определении дохода плательщиков, применяющих соответственно ЕСХН или УСН, следует принимать во внимание доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Размер дохода будет определяться на основании данных, представленных налоговым органом по месту учета плательщика страховых взносов. Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
На основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, который подлежит уплате в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
ВАЖНО! В рамках Федерального закона № 212-ФЗ все плательщики, применяющие УСН, наделяются равными правами и обязанностями и не рассматриваются в зависимости от выбранного ими объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». В связи с чем исчисление фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из величины дохода плательщика не зависит от объекта налогообложения при УСН.
Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сформировать квитанцию, просмотреть информацию о сумме начисленных и уплаченных страховых взносах, а также состоянии задолженности можно с помощью электронного сервиса «Кабинет плательщика» .
Самозанятые лица должны перечислять взносы в бюджет ПФР платежными поручениями без распределения на накопительную и страховую пенсии. Это связано с тем, что распределение страховых взносов на накопительную и страховую пенсии осуществляет ПФР на основании сведений индивидуального персонифицированного учета и выбранного застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения.
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при доходе за расчетный период свыше предельной величины дохода (300 тыс. рублей) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере двумя платежными поручениями:
Фиксированный размер 19 356,48 руб.(2016 г.) на КБК 392 1 02 02140 06 1100 160 и
1 % от суммы превышения на КБК 392 1 02 02140 06 1200 160, но не более 154 851,84 руб.
Сумма страховых взносов не может быть более величины определяемой как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств).
Для глав КФХ установлен особый порядок уплаты страховых взносов, согласно которому главы КФХ уплачивают страховые взносы в бюджет ПФР в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.
ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
Исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
Исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (в том числе для оплаты задолженности за расчетные периоды 2013-2015 г.г.)
КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС (в том числе для оплаты задолженности за расчетные периоды 2013-2015 г.г.)
| 1 | 392 102 021 0308 1011 160 | - страховые взносы в ФОМС |
| 2 | 392 102 021 0308 2011 160 | - пени по страховым взносам в ФОМС |
| 3 | 392 102 021 0308 3011 160 | - штрафы по страховым взносам в ФОМС |
КБК по уплате страховых взносов, пени, процентов, штрафов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (бюджет территориального фонда – за расчетные периоды 2010-2011 г.г. включительно)
| 1 | 392 102 021 0308 1012 160 | - страховые взносы в ТФОМС |
| 2 | 392 102 021 0308 2012 160 | - пени по страховым взносам в ТФОМС |
| 3 | 392 102 021 0308 3012 160 | - штрафы по страховым взносам в ТФОМС |
Вышеуказанные КБК применяются также для погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, образовавшейся до 01.01.2016 г., а также соответствующих пеней, начисленных до 01.01.2016 г. на такую задолженность (за расчетные периоды 2013-2015 г.г.)
Для самозанятого населения, производящего выплаты физическим лицам
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Тарифы на обязательное пенсионное страхование
| Категории плательщиков | 2016 год | |
|---|---|---|
| ПФР | ФОМС | |
| Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов | 22%+10% | 5,1% |
| ИП, применяющих патентную систему налогообложения | 20% | 0% |
| Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность; некоммерческие организации, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта; благотворительные организации, применяющие УСН | 20% | 0% |
| Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности | 8% | 4% |
| Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения | 20% | 0% |
| Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя | 6% | 0,1% |
| Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территорий опережающего социально-экономического развития | 6% | 0,1% |
| Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток | 6% | 0,1% |
Уплата страховых взносов должна производиться ежемесячно не позднее 15-го числа месяца (т. е. последний день уплаты – это 15 число), следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
КБК по уплате страховых взносов на ОПС, зачисляемые на выплату страховой пенсии
ВАЖНО! Граждане из числа самозанятого населения, производящие выплаты физическим лицам, предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности РСВ-1. Отчетность представляется ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:
