Как происходит восстановление бухгалтерского учета компании. Восстановление системы бухгалтерского учета: порядок, варианты организации работ и затраты Восстановление учета пошагово

Как и в любом проекте, в восстановлении учета есть вещи главные, второстепенные и те, которыми можно и пренебречь. Секрет успеха кроется в том, чтобы уметь отличить одно от другого и правильно расставить приоритеты: что нужно делать в первую очередь, что во вторую, а что не делать вовсе, поскольку это не несет вашей компании никаких рисков.

Любое восстановление бухгалтерского учета для ООО – будь то бухучет за год или за период в несколько лет – начинается с экспресс-аудита. Он позволяет удостовериться, действительно ли вашей компании требуется восстановление бухгалтерского и налогового учета. Цена на восстановление становится известной уже на этом этапе.

Планируя проект восстановления бухгалтерского или налогового учета, мы прежде всего изучаем ситуацию, из-за которой вы решили восстанавливать учет.

1. Если ждете налоговую…

Цель восстановления учета:

Подготовка бухгалтерского учета и документов к предстоящей налоговой проверке

Что делаем в первую очередь:

• Уделяем главное внимание текущим налоговым рискам
• Занимаемся проверкой / подготовкой / корректировкой наиболее важных для налоговой проверки документов
• Приводим учет в порядок на тех участках, которые попадают в зону внимания ИФНС

• Подробные разъяснения наших экспертов о том, чего ждать от проверки, на что обратить внимание, где и как лучше подстраховаться, как встретить налоговую во всеоружии
• Практические рекомендации о том, как снизить / устранить текущие налоговые риски, минимизировать финансовый ущерб, который возможен по итогам проверки (штрафы, пени, доначисления налогов)
• Консультации об укреплении налогового учета и безопасности вашей компании (как избежать налоговых проверок и не привлекать внимание ИФНС в дальнейшем)

• Сопровождение выездной / камеральной проверки нашими налоговыми юристами (мы полностью либо частично возьмем на себя общение и взаимодействие с налоговыми органами, не вовлекая вас и ваших сотрудников в контрольные мероприятия; это позволит вам не испытывать лишний стресс и не портить личные отношения с налоговой; кроме того, на этапе проверки важно понимать правомерность запроса тех или иных документов налоговым инспектором, уметь аргументированно «отказывать», исходя из глубокого понимания того, как те или иные документы скажутся на результатах проверки).
• В случае налоговых доначислений, необходимости возмещения НДС / возврата переплаты по налогам - защитим ваши интересы в досудебном и /или судебном порядке

2. Если предстоит кредитование в банке / участие в тендере…

Цель восстановления учета:

Демонстрация финансовой привлекательности вашей компании: финансовая стабильность / наличие активов (залогового обеспечения) / положительная динамика развития бизнеса.

Что делаем в первую очередь:

• Подтверждаем ваши возможности в обеспечении кредитных / тендерных обязательств и подтверждаем вашу платежеспособность, используя соответствующие методы признания активов, пассивов и обязательств
• Формируем соответствующие статьи финансовой отчетности / налоговых деклараций в целях подтверждения достоверности этих данных
• Приводим учет в порядок на тех участках, которые попадают в зону внимания банка /тендерного комитета

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

• Рекомендации по повышению финансовой устойчивости и ликвидности вашего бизнеса: какие корректировки лучше внести
• Подробные консультации о том, чего ожидать в ходе проверки отчетности банком или тендерным комитетом, на какие вопросы заранее иметь ответы, как подстраховаться.
• Расшифровки статей финансовой отчетности и налоговых деклараций, по которым могут возникнуть вопросы у банка/ тендерного комитета

Чем еще можем быть вам полезны:

• Можем взять на себя общение с банком, чтобы профессионально и оперативно прокомментировать данные финансовой отчетности и налоговых деклараций. Это позволит банку быстрее принять решение о предоставлении кредита, без запроса дополнительной информации.

3. Если привлекаются инвестиции / бизнес продается…

Цель восстановления учета:

• Демонстрация финансовой привлекательности вашей компании: финансовая стабильность / наличие активов / положительная динамика развития бизнеса
• Минимизация налоговых рисков / отсутствие претензий со стороны налоговой / задолженности перед бюджетом
• Прозрачность финансовой отчетности для инвестора / покупателя

Что делаем в первую очередь:

• Занимаемся проверкой / подготовкой / корректировкой наиболее важных для финансовой отчетности документов
• Уделяем серьезное внимание текущим налоговым рискам / предлагаем варианты их минимизации
• Производим требующиеся изменения в учете / предлагаем наилучшие альтернативы по исправлению текущей ситуации
• Приводим учет в порядок на тех участках, которые попадают в зону внимания инвесторов / покупателей

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

• Рекомендации по повышению финансовой привлекательности бизнеса и снижению налоговых рисков
• Подробные консультации о том, чего ожидать в ходе проверки отчетности инвестором или покупателем, на какие вопросы заранее иметь ответы, где и как лучше подстраховаться
• Расшифровки статей финансовой отчетности и налоговых деклараций, по которым могут возникнуть вопросы у инвестора/ покупателя

Чем еще можем быть вам полезны:

• В случае необходимости по итогам завершения восстановления учета окажем полное содействие в получении положительного аудиторского заключения
• Можем взять на себя общение с инвесторами / покупателями, как независимая третья сторона, чтобы профессионально и оперативно прокомментировать данные финансовой отчетности и налоговых деклараций. Это позволит инвесторам / покупателям быстрее принять решение о предоставлении инвестиций и их размере / о покупке бизнеса и стоимости сделки.

4. Если решили ликвидировать юр.лицо…

Цель восстановления учета:

Подготовка учета и документов к налоговой проверке, которая проводится при ликвидации юридического лица.

Что делаем в первую очередь:

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

Чем еще можем быть вам полезны:

• Мы готовы оказать вам бухгалтерскую и юридическую поддержку в рамках сопровождения налоговой проверки.
• Можем полностью либо частично взять общение и взаимодействие с налоговыми органами на себя, не вовлекая вас и ваших сотрудников в контрольные мероприятия. Это позволит вам не испытывать лишний стресс и не портить личные отношения с налоговой.
• В случае больших налоговых доначислений - мы готовы защищать финансовые интересы вашей компании в досудебном и судебном порядке (отбить претензии налоговой важно, чтобы освободить генерального директора от административной и уголовной ответственности и достичь конечной цели - пройти налоговую проверку и ликвидировать юридическое лицо).

5. Если готовитесь к аудиту / трансформации отчетности…

Цель восстановления учета:

Подготовка учета и документов для аудиторской проверки.

Что делаем в первую очередь:

• Готовим корректную бухгалтерскую и налоговую отчетности
• Формируем качественную бухгалтерскую базу данных
• Собираем недостающие первичные документы
• Проводим инвентаризацию и закрытие взаиморасчетов с поставщиками, покупателями и бюджетом

Что вы получите помимо восстановления бухгалтерского учета:

• В рамках восстановления бухгалтерского учета дадим рекомендации по снижению / устранению налоговых рисков, чтобы успешно пройти проверку либо минимизировать размер налоговых доначислений.
• Подробно разъясним, на что обратить внимание, чего ожидать в ходе проверки, на какие вопросы заранее иметь ответы, в каких моментах лучше подстраховаться.
• Проконсультируем, как правильно закрыть обязательства перед поставщиками, покупателями.

Чем еще можем быть вам полезны:

• По окончании восстановления бухгалтерского учета окажем полное содействие в получении положительного аудиторского заключения.
• Вы можете переложить на нас общение с аудиторами, чтобы мы профессионально и оперативно прокомментировали данные финансовой отчетности и налоговых деклараций. Это позволит аудиторам скорее провести проверку, получив достаточно доказательств в достоверности данных, без дополнительных запросов на информацию.

6. Если хотите навести порядок в бухгалтерии (по итогам налоговой /аудиторской проверки и пр.)…

Цель восстановления учета:

Приведение учета и документов в порядок, чтобы в дальнейшем без проблем проходить налоговые и аудиторские проверки.

Восстановление бухгалтерского учета - мероприятие, способствующее наладке бизнес-процессов на любом предприятии. Это одна из сложнейших задач, проявляющихся в ходе ведения экономической деятельности индивидуального предпринимателя или компании.

Проведение операций по восстановлению бухгалтерского учета позволяет руководителям решить определенные задачи и достичь поставленных целей:

• Приведение в надлежащее состояние всех бухгалтерских документов компании, их обработка, исправление ошибок, достоверность;
• Подготовка к приходу налоговых проверок, чтобы появилась возможность уменьшить налоговые риски, избежать различных штрафов и пени;
• Предотвращение обнуления счетов в банке - чтобы обеспечивалась прозрачность всех проводимых в компании операций;
• Получение положительного заключения аудита - по итогам определенного периода проводится аудит, если компании нужно получить хорошее заключение, стоит поработать над качеством документации;
• Обеспечение гарантированно стабильной работы компании и возможность планирования ее дальнейшей деятельности;
• Настройка управленческого учета и достижение максимальной простоты управления компанией.

Своевременное совершение операций приведет к достижению поставленных целей и поспособствует обретению организацией новых перспектив развития.

Когда нужно восстановление бухгалтерского учета?

На практике рассматривается ряд случаев, в которых проведение восстановления бухгалтерского учета является крайне необходимым.

• Если ведение бухгалтерского учета не осуществлялось на протяжении длительного времени. Это говорит о том, что потребуется провести ряд аналитических и восстановительных мероприятий.
• Если бухгалтер перестал справляться со своими обязанностями или его некомпетентность в вопросе очевидна. Придется нанимать нового сотрудника, а имеющиеся документы - переделывать.
• При обнаружении допущенных ошибок в первичных документах и их несоответствии реальной финансовой картине.
• В случае исчезновения бухгалтера, который не желает отдавать форму 1С и нужную документацию. Нужно восстановить необходимые документы.
• Когда первичные документы полностью или частично утрачены.
• В процессе подготовки к налоговой проверке. В этом случае необходимо принять ряд мер во избежание штрафов, пени и неустоек.
• При блокировке расчетного счета компании.
• Если необходимо заняться восстановительными операциями после увольнения бухгалтера.
• Если на фирме отсутствует бухгалтерский отдел.

Вашей фирме будет оказана помощь в получении дополнительных вычетов из совокупного дохода. Специалисты по налогам проконсультируют вас по возможным налоговым последствиям отдельных сделок. Также можно проверить ваши договора на предмет соответствия их последним дополнениям в сфере законодательства.

После передачи своей финансовой отчетности на попечение организации, предоставляющей услуги бухгалтерского сопровождения, исчезает необходимость ежемесячно принимать, обрабатывать и регистрировать все первичные документы, а также заниматься оформлением платежных поручений и расчетом налоговых выплат.

Восстановление представляет собой процесс, который включает в себя проведение обработки и создания необходимой документации - договоров, документов для закрытия - актов, счетов, накладных. Подготовка документации осуществляется для обеих сторон. Исходя из целей и имеющихся данных, на практике применяется два основных вида восстановления бухгалтерского отчета - полное и частичное.

• Частичное восстановление бухгалтерии - это проведение работы с определенными участками - восстановление кадастрового учета, операций в банках и так далее. Конечно, такое восстановление стоит у профессионалов дешевле и занимает меньше времени.
• Полное восстановление учета предполагает комплексный подход к выполнению определенных процессов. В этом случае проводится анализ и полное исправление абсолютно всех участков бухгалтерского учета, а также происходит обработка первичных документов за отчетные периоды. Стоимость такого процесса выше, и затраченное время - больше.

Кроме того, способы восстановления бухгалтерского учета классифицируются и по некоторым другим признакам.

• Персонифицированный учет в ИФНС, ПФР - применяется в случаях, если организацией не была сдана отчетность за прошлые годы.
• Учет за прошлые периоды - если у клиента есть несданная отчетность, то подготовка ее и будет выступать в качестве метода восстановления отчетности за прошлый период.

Стоимость бухгалтерских услуг в России

Если в вашей компании внедрена система 1С, то мы готовы взять на себя полное ведение бухгалтерского и налогового учета в этой программе. Мы будем вести всю необходимую отчетность и решать все бухгалтерские задачи в системе 1С.

Вам больше не придется ежеквартально отстаивать огромные очереди в налоговой инспекции или искать в интернете какие-то сомнительные программы для заполнения и сдачи отчетности. Мы сами займемся составлением всей вашей бухгалтерии и своевременной сдачей ее в налоговые органы.

Юрий Дмитриев (ООО "СтройРесурс")

Хочу сказать слова благодарности бухгалтерам организации, в особенности Ольге Николаевне, которая практически 24 часа...

Олеся Кирова (Студия красоты)

После некоторого анализа приняла решения отдать бухгалтерский учет на аутсорсинг и не пожалела...

Павел Коршунов (ООО "ПромТорг")

Все в принципе устроило. Спасибо Ирине Александровне подготовила документы в срок, нареканий по проделанной работе нет.

Отзывы тех, кто получил сопровождение в ЦентрКонсалт

Эдуард Пикуль
г. Россия

Любой документооборот должен регулироваться специалистами. Наше небольшое предприятие, некоторое время нуждалось в квалифицированной помощи бухгалтера. После того, как мы стали клиентами этой компании все неприятные моменты, и сложные этапы остались в прошлом. Теперь наш бухгалтерский учет в надежных руках Ольги Александровны.

Ольга Куценко
г. Россия

Периодически консультируемся в этой компании. Особенно нравится нам Наталья Михайловна, которую можно назвать специалистом с большой буквы. Она всегда в курсе всех новшеств в бухгалтерском учете и всегда найдет даже самые мельчайшие нюансы, которые способны изменить многое.

Георгий Пронин
г. Россия

Сотрудничаем с этой компанией приличное время и еще ни разу они нас не подвели. Очень все четко организовано, подобраны грамотные, ответственные сотрудники, вся деятельность застрахована, особая благодарность Наталье Михайловне. Полностью доверили ей ведение бухгалтерского учета нашей небольшой организации, для которой штатный бухгалтер - нагрузка.

Павел Коршунов
г. Россия

Возникла необходимость подготовить документы для налоговой, обратились в эту компанию. Спасибо Ирине Александровне все сделала в срок и качественно, нареканий по проделанной работе нет. Очень удобно, когда нет возможности держать в штате специалиста или есть временные проблемы с бухгалтером.

Арина Валуева
г. Россия

Своевременная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности, вежливое отношение, высокое качество выполняемой работы. Специалист всегда на связи и готов проконсультировать по возникшим вопросам в любой момент. Очень довольны, надеемся на дальнейшее плодотворное сотрудничество.

Эльмира Кененсаринова
г. Россия

Поиск хорошего бухгалтера привел нас в эту компанию. Найти толкового работника, который сможет заменять большой коллектив профессионалов просто невозможно, а содержать большую бухгалтерию не выгодно. А здесь все просто, понятно и квалифицированно. Теперь наш бухгалтерский учет в надежных руках и мы спим спокойно, благодаря Любови Валентиновне.

Дмитрий Долгов
г. Россия

В этой компании работает много специалистов с большим опытом в ведении бухгалтерии. В любой момент можно обратиться за консультацией и получить комплексный спектр услуг. Здесь нет проблем с больничными, отпусками, отгулами так, как работает не один человек, а целая команда, которая всегда подменит выбывшего. Хотим сказать спасибо Ольге и Анне.

Роман Горков
г. Россия

Доверил свою бухгалтерию этой компании и полностью доволен. Основная задача - это подготовка и сдача отчетов. За все время ни разу не подвели. Всегда все в срок, я даже, если честно порой забываю, что у меня есть бухгалтерия, за которой надо следить. Одним словом мой ведущий бухгалтер Лидия Ивановна избавила меня от многих переживаний.

Павел Агафонов
г. Россия

Хотим особую благодарность выразить Татьяне Михайловне, которая прекрасно справляется со всеми поставленными перед ней задачами. Этого замечательного человека мы нашли, когда обратились в эту компанию за помощью в решении некоторых бухгалтерских вопросов. Теперь являемся постоянными клиентами.

Ольга Васильева
г. Россия

Помощь в подготовке налоговой и другой бухгалтерской отчетности нам оказывает данная компания на протяжении длительного времени. У нас нет возможности и необходимости содержать штатного специалиста, поэтому мы пользуемся сторонними услугами и еще ни разу об этом не пожалели. Все на уровне.

Роман Шориков
г. Россия

Вы обнаружили ошибку в прошлых декларациях? Ваш бухгалтер не сдавал вовремя отчетность или по своей невнимательности неправильно организовал учет в организации? Вы потеряли важную финансовую документацию и «первичку»?

В преддверии очередной проверки со стороны фискальных органов вам следует узнать цены на восстановление бухгалтерского учета и заказать эту услугу профессионалам. Наша компания быстро и четко проведет нужные корректировки и восстановит бухучет за любой период.

Какова стоимость восстановления бухгалтерского учета в Москве и как определяются расценки на такое обслуживание предприятий?

Сколько стоит восстановление бухгалтерского учета для столичных фирм?

Стоимость восстановления бухучета определяется только по данным анализа текущего его состояния на предприятии. Важно знать, насколько все запущено, а затем определить, что потребуется сделать для исправления всех недочетов и устранения пробелов. Только после изучения ситуации можно будет сказать, сколько стоит восстановление бухгалтерского учета.

Но в целом надо ориентироваться таким образом, что стоимость восстановления бухгалтерии в комплексе соответствует ценам на ведение учета за аналогичный период. Все логично, ведь в стоимость включены услуги по составлению и оформлению всех нужных первичных документов, соблюдение принципов ведения учета и подготовка отчетности с последующей ее сдачей. Вам нужно оплатить стоимость восстановления бухгалтерии, чтобы за короткий промежуток времени специалисты «БЦ Актив» выполнили качественно ту работу, которую должен был выполнить ваш бухгалтер.

Цены на восстановление бухгалтерского учета окажутся меньше, чем возможные штрафы за имеющиеся пробелы и недостоверную информацию в бумагах. Успейте исправить ошибки, пока налоговики не обнаружили их.

Стоимость восстановления бухгалтерского учета в Москве от БЦ Актив позволит выгодно решить все проблемы с полнотой и достоверностью данных учета и отчетности. Мы сделаем все, чтобы навести порядок в вашей бухгалтерии.

В ряде случаев организациям требуется восстановить данные бухгалтерского учета. Восстановление учета, чаще всего, необходимо при утрате первичных документов, при запущенности учета, сбое бухгалтерской программы.

Прежде чем перейти к основным методикам восстановления бухгалтерского учета, обозначим суть данной терминологии

Сразу отметим, что ни один бухгалтерский стандарт не содержит определения понятия «восстановление учета», равно как и методику проведения подобных процедур.

Исходя из сложившейся практики, под восстановлением бухгалтерского учета понимается формирование бухгалтерской отчетности на основе приведенной бухгалтерской документации согласно требованиям законодательства.

Единой универсальной методики восстановления учета не существует, поскольку все зависит от конкретных ситуаций (наличия либо отсутствия первичных учетных документов, состояние электронной базы данных и пр.).

Чаще всего, такая работа востребована субъектами малого бизнеса и заключается в следующем.

Напомним, что с 1 января 2013 г. организации - «упрощенцы» обязаны представлять в налоговые органы и органы статистики бухгалтерскую отчетность (письма Минфина РФ от 23.01.2015 г. №03-11-06/2/1742, от 27.02.2015 г. №03-11-06/2/10013). При этом созданные в виде акционерных обществ «упрощенцы» обязаны были вести бухгалтерский учет и до 1 января 2013 г., исходя из требований Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (письмо Минфина РФ от 12.05.2014 г. №03-11-06/2/22066).

Финансисты (письмо Минфина РФ от 17.08.2012 г. №113н (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.10.2012 г.)) утвердили сокращенную отчетность для малого бизнеса - форму бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. По таким формам составляется отчетность «упрощенцами», поскольку в большинстве случаев они являются субъектами малого предпринимательства.

Как показывает практика аудиторских проверок, именно такая категория хозяйственных субъектов нуждается в восстановлении данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели как на УСН, так и на ЕНВД, ведущие налоговый учет доходов или доходов и расходов, от обязанности формирования бухгалтерской отчетности освобождены.

В этом случае обобщенный алгоритм восстановления учетных данных заключается в следующем

1 этап

Восстановление входящих остатков активов и обязательств. Это самый важный и кропотливый этап работы.

Для корректного формирования остатков материальных ценностей необходимо провести их инвентаризацию. Полученные по результатам инвентаризации остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, необходимо оценить в стоимостном выражении. В том случае, если количество и номенклатура запасов невелика, то каждая единица оценивается по фактической себестоимости приобретения (используются данные товарных накладных поставщиков). При наличии большой группы однородных материалов, можно их оценить по средней себестоимости.

Для корректного формирования остатков дебиторской и кредиторской задолженности используются следующие документы:

Платежные поручения на перечисление и поступление средств;

Входящие и исходящие товарные накладные и акты выполненных работ (оказанных услуг);

Банковские выписки, приходные и расходные кассовые ордера;

Авансовые отчеты;

Табеля учета рабочего времени, расчетные и платежные ведомости на выплату заработной платы;

Книга учета доходов и расходов «упрощенца».

Как правило, в организациях отсутствуют акты сверок с контрагентами. Поэтому необходимо провести сверку расчетов с поставщиками, покупателями, кредиторами и заемщиками, с налоговыми и внебюджетными фондами.

Еще раз отметим, что перечень документов зависит от специфики организации, от состояния бухгалтерского учета.

2 этап

Отражение первоначальных остатков по бухгалтерским счетам в программном продукте.

Для того формирования полноценного баланса необходимо сформировать бухгалтерские проводки. Поскольку формируются остатки по всем счетам бухгалтерского учета, то на практике применяется вспомогательный счет 00, который используется в программе «1С». Например, для формирования первоначальной стоимости основного средства заносятся проводки:

Дебет 01 Кредит 00;

Сумма амортизации, начисленная по основному средству, отражается записью:

Дебет 00 Кредит 02.

Размер нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) определяется расчетным путем после разнесения остатков по всем счетам бухгалтерского учета.

При этом также с помощью вспомогательного нулевого счета формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 00 Кредит 84 - отражена чистая прибыль (при положительной разнице между кредитовым и дебетовым оборотом);

Дебет 84 Кредит 00 - отражен убыток (при отрицательной разнице между кредитовым и дебетовым оборотом).

3 этап

Формирование упрощенного бухгалтерского баланса.

После того, как первоначальные остатки по счетам сформированы, они разносятся по соответствующим строкам бухгалтерского баланса:

Отметим, что для восстановления бухгалтерского учета некорректно использовать данные Книги учета доходов и расходов «упрощенца» (хотя это намного проще), поскольку в ней регистрируются оплаченные операции (ст.346.17 НК РФ). По данным Книги также невозможно определить остаток материальных ценностей на складе, поскольку в налоговом учете «упрощенцы» учитывают материалы после их оплаты (независимо от передачи их в производство).

Целесообразно для установления наличия и определения состояния основных средств провести их инвентаризацию. Порядок проведения инвентаризации описан в главе 5 «Советы по проверке правильности ведения учета» в разделе 5.2. «Инвентаризация». По результатам проведенной вами инвентаризации будет установлено фактическое наличие объектов основных средств. Для определения стоимости установленных основных средств можно обратиться к независимым оценщикам, которые предоставят вам отчет с указанием остаточной стоимости основных средств, а также срока, в пределах которого каждый объект основных средств уже отработал. И уже, исходя из таких данных, вы поставите на баланс основные средства и комиссионно установите оставшийся срок полезного использования.

Инвентаризацию проводите вместе с руководителями (отделов, цехов, подразделений), которые могут указать вам, где находятся объекты основных средств (ведь основные средства могут быть не только на территории организации, но и за ее пределами).

Кроме того, узнать остаточную стоимость основных средств вы можете обратившись в налоговую инспекцию за копией декларации по налогу на имущество. Причем, если у организации имеется имущество, не подлежащее налогообложению, то ваш «предшественник» должен был сдавать приложение к налоговой декларации по налогу на имущество, в котором отражено наименование, количество и остаточная стоимость основных средств, не подлежащих налогообложению. Но это касается предприятий, ведущих учет по общей системе налогообложения.

Если ваше новое руководство уверяет вас, что у организации имеются объекты недвижимости и земельные участки (не на праве аренды), то целесообразнее обратиться в органы БТИ, регистрационную палату, комитет по управлению имуществом и земельный комитет с просьбой предоставить копии паспортов БТИ на объекты недвижимости и земельные участки. Кроме того, к паспортам БТИ всегда имеются схемы объектов, которые помогут вам восстановить учет основных средств.

В том случае, если земельный участок принадлежит вам на правах аренды, то регистрация данного договора должна была пройти в Главном управлении Федеральной регистрационной службы.

Если форма собственности вашего предприятия – федеральное, либо муниципальное государственное имущество, то в комитете по управлению имуществом всегда имеется Устав вашего предприятия с приложенным к нему актом приема-передачи имущества на праве хозяйственного или оперативного управления.

Если же форма собственности – общество с ограниченной ответственностью, либо открытое акционерное общество, то поинтересуйтесь, не преобразовано ли оно из государственного предприятия в ходе проведения приватизации. Если ответ положительный – то ищите документы в комитете по управлению имуществом.

Проведите инвентаризацию товарно-материальных ценностей, находящихся на складах и в других подразделениях организации. Инвентаризацию проводите путем прямого пересчета, взвешивания. Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, а также учет выявленных в ходе инвентаризации ТМЦ описан в главе 5 «Советы по проверке правильности ведения учета» в разделе 5.2. «Инвентаризация». Инвентаризацию следует проводить совместно с материально-ответственными лицами (обычно заведующий складом, начальник цеха и т. п.).

Для восстановления расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) прежде всего обратитесь в обслуживающий вас Банк. Реквизиты вашей организации (ИНН, КПП, номер расчетного и валютного счетов) вам помогут восстановить банковские работники. На имя управляющего Банка составьте письмо с просьбой о предоставлении из архива Банка вам копий выписок по счету с приложенными документами (скорее всего это будут платежные поручения). Из копий платежных поручений вы узнаете с какими поставщиками вам приходилось иметь расчеты и за какие услуги, а также кто является вашими покупателями и заказчиками. Период вы можете выбрать любой, но самый оптимальный – не менее полугодия.

Затем, опираясь на полученные в Банке документы, вы, во-первых, будете знать об остатке на вашем расчетном (валютном) счете, во-вторых, реквизиты поставщиков и покупателей. Теперь самый наилучший вариант – это направить в адрес поставщиков и покупателей письмо с просьбой прислать в ваш адрес акты сверок. Форма акта сверки приведена в главе 5 «Советы по проверке правильности ведения учета» в разделе 5.1 «Сверка расчетов».

В обязанности налогового органа входит контроль за правильным начислением и перечислением налогов в полном объеме и в установленные сроки. Для этого налоговая инспекция ведет карточки лицевых счетов налогоплательщиков, в которых отражаются начисленные, а также уплаченные суммы:

1. платежей текущего года (авансовые платежи, суммы налога, штрафов, пеней и т. д.);

2. платежей, поступающих в погашение задолженности предыдущих лет;

3. платежей, поступающих в погашение отсроченной, рассроченной, реструктуризированной задолженности;

4. платежей, поступающих от реализации арестованного имущества.

Для выявления расчетов с бюджетом составьте письмо с просьбой представления Акта сверки на интересующую вас дату. В письме в обязательном порядке укажите ИНН своей организации, ее фактическое местонахождение, контактный телефон, а также фамилию, имя, отчество вашего руководителя (такую позицию высказали налоговики в письме УМНС России по г. Москве от 13 сентября 2004 года № 23–10/6/58854).

По состоянию на указанную вами дату налоговый инспектор составит Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам по форме 23-а, утвержденной Приказом ФНС России от 04 апреля 2005 года № САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

Кроме того, вы можете обратиться в налоговую инспекцию с просьбой выдать справу о состоянии расчетов с бюджетом или об отсутствии задолженности по налогам и сборам. Такая справка выдается на основании заявления налогоплательщика, которое может быть представлено в инспекцию лично или направлено по почте. Выдать такую справку вам обязаны в течение 10 рабочих дней с момента получения налоговыми органами вашего заявления. Для оформления такой справки предусмотрена форма № 39-1 «Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам», утвержденная приказом ФНС России от 04 апреля 2005 года № саэ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

Каждая организация, независимо от формы собственности должна быть зарегистрирована в Пенсионном фонде РФ и Фонде социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Обратитесь с письменной просьбой в ПФР и ФСС РФ о возможности выдать вам копии Расчета (Декларации) авансовых платежей по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, Расчета (Декларации) по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, Расчетной ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ). Из копий вышеназванных документов вы можете узнать о сальдо, сложившемуся по ПФР и ФСС, о количестве дней и суммах, выплаченных за период временной нетрудоспособности, о том, применяется ли регрессивная шкала и кто является инвалидами и какой степени инвалидности в вашей организации.

При сдаче квартальной (полугодовой, девятимесячной, годовой) отчетности вместе с декларациями по налогам и сборам налогоплательщики должны представлять формы бухгалтерской отчетности – форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форму № 3 «Отчет об изменениях капитала», форму № 4 «Отчет о движении денежных средств», форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обычно последние три формы налогоплательщики сдают только по годовому отчету. Напишите письменный запрос в налоговую инспекцию о предоставлении вам копий сданных форм бухгалтерской отчетности за несколько предыдущих отчетных периодов.

Для получения данных о видах деятельности обратитесь в органы статистики для получения идентификационной справки, либо в налоговые органы для получения выписки из государственного реестра, где будут указаны ваши кодов основной деятельности (ОКВЭД).

Итак, вами проделаны все вышеперечисленные процедуры по сбору данных, необходимых для формирования и восстановления учета в организации.

По результатам проведенной инвентаризации основных средств вы:

1. Заведите на каждое основное средство инвентарную карточку учета объекта основных средств формы ОС-6, либо инвентарную карточку группового учета объекта основных средств формы ОС-6а. В карточке отразите полное наименование объекта основных средств, остаточную стоимость, краткую характеристику, срок полезного использования (все эти данные вы возьмете из отчета оценщика).

2. По дебету счета 01 «Основные средства» отражаете остаточную стоимость выявленных основных средств. По Кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» ставите «0».

3. Иногда в отчете оценщики указывают первоначальную стоимость и сумму износа. Не рекомендуется отражать эти суммы по счетам 01 и 02. Для вас удобнее будет начать учет основных средств исходя из сложившейся остаточной стоимости.

4. Комиссионно (состав комиссии утвердите приказом по организации, куда включите, главного инженера, главного механика, начальников отелов и цехов, то есть людей тем или иным образом разбирающихся в ваших основных средствах) установите оставшийся срок полезного использования объектов основных средств.

5. Если организация была образована до 2002 года, то в договоре с оценочной фирмой оговорите, чтобы вам указали в отчете для зданий – примерную дату постройки, для остальных объектов основных средств – дату начала эксплуатации. Исходя из данной информации вы сможете установить срок эксплуатации для целей налогового и бухгалтерского учета. Дело в том, что по основным средствам, приобретенным до 2002 года начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производилось исходя из разных сроков полезного использования. В результате различия сроков полезного использования возникают разницы, которые вы можете квалифицировать на основании ПБУ 18/02 и которые будут влиять на расчет налога на прибыль.

6. В Учетной политике закрепите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. При выборе способа начисления амортизации руководствуйтесь Методическими указаниями по учету основных средств и НК РФ.

По результатам проведенной инвентаризации материально-производственных запасов и товаров вы:

1. Отражаете по Дебету счета 10 «Материалы», выявленные в ходе инвентаризации материально-производственные запасы и по Дебету счета 41 «Товары» по рыночной стоимости, сложившейся на дату проведения инвентаризации.

2. Постановку на баланс МПЗ и товаров осуществляйте как в суммовом, так и в количественном выражении.

3. Если была обнаружена специальная одежда, то заведите на нее карточку. Карточка учета спецодежды ведется по каждому материально-ответственному лицу, получившему одежду. Если срок полезного использования спецодежды превышает 12 месяцев, то на основании Методических указаний по учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н, ежемесячно начисляйте амортизацию.

4. Закрепите в Учетной политике порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете приобретения МПЗ и приобретаемых товаров.

5. Закрепите в Учетной метод списания стоимости МПЗ и товаров при их выбытии (отпуске в производство, реализации и т. п.).

При получении актов сверок с поставщиками и подрядчиками вы будете иметь представление о состоянии расчетов с ними. Не забудьте попросить вместе с актами сверок представить вам договора на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. По данным, отраженным в актах сверок вы в бухгалтерском учете отражаете сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в зависимости от следующего:

Если вы должны своим поставщикам – то по кредиту счета 60;

Если вы переплатили поставщикам – то по дебету счета 60.

Для детализации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками откройте субсчета к счету 60, например 60.1 «Расчеты с ОАО „Волга-телеком“», 60.2 «Расчеты с ООО „Электросбытовая организация“.

При получении актов сверок с покупателями и заказчиками вы будете иметь представление о состоянии расчетов с ними. Попросите ваших покупателей прислать в ваш адрес вместе с актами сверок копии договоров, заключенных ранее между вашей организацией и вами. По данным, отраженным в актах сверок вы в бухгалтерском учете отражаете сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от следующего:

Если вам должны ваши покупатели– то по дебету счета 62

Если была предоплата за товар, работы или услуги – то по кредиту счета 62.

По каждому вашему покупателю заведите субсчет к счету 62.

На основании последней банковской выписки отразите сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». При отражении остатка по счету 52 помните, что в бухгалтерском учете данные отражаются в валюте РФ (рублях).

Наличные денежные средства , находящиеся в кассе организации должны быть отражены по Дебету счета 50 «Касса».

Исходя из данных, отраженных в актах сверки с ПФР, ФСС, ФОМС отразите сложившееся сальдо по субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В частности по субсчетам «Расчеты по единому социальному налогу в части, перечисляемой в ФСС РФ», «Расчеты по единому социальному налогу в части, перечисляемой в федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии», «Расчеты по единому социальному налогу в части, перечисляемой в фонды обязательному медицинского страхования», «Расчеты по обязательному социальному страхованию от нечастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в Пенсионный фонд РФ».

При этом сравните суммы, отраженные в акте сверки по строке «перечислено» с копиями платежных поручений предоставленных банком на перечисление взносов в ПФР, ФСС, ФОМС. Иногда расхождения могут возникнуть в результате того, что платежи попадают на счет фондов через несколько дней (иногда недель), кроме того в платежном поручении могли быть допущены ошибки при написании каких-либо реквизитов (например, ОКАТО) и денежные средства в этом случае поступили на другой счет. Если возникла такая ситуация, то рекомендуется обратиться в фонды с копиями платежных поручений для выяснения расхождений.

Сальдо, которое будет отражено вами в бухгалтерском учете по субсчетам к счету 69, зависит от следующих обстоятельств:

Если сумма начисленных взносов больше суммы перечисленных взносов, то возникает кредитовое сальдо;

Если сумма перечисленных платежей больше суммы начисленных взносов, то возникает дебетовое сальдо;

Если сумма начисленных взносов и перечисленных платежей соответственно равна, то сальдо будет равно «0».

Акт сверки с налоговой инспекцией даст вам возможность увидеть на какой системе налогообложения находится ваша организация (общая или специальные режимы). Сложившееся сальдо (метод определения – см. выше) отразите у себя в бухгалтерском учете по субсчетам к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В Уставе вашей организации определена сумма уставного капитала. Внимательно изучите все учредительные документы, протоколы заседания учредителей и др. документы, на основании которых может быть установлено было ли увеличение, либо уменьшение размера уставного капитала. По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отразите сложивший размер уставного капитала.

Если вам удалось получить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» в налоговой инспекции, то для восстановления бухгалтерского учета используйте составленный на последнюю отчетную дату (к примеру, вы собираетесь восстанавливать учете по состоянию на начало июля, то вам понадобиться баланс за первое полугодие текущего года).

Исходя из того, что данные, отраженные в Бухгалтерском балансе берутся из Главной книги (которая в нашем случае отсутствует), то по строкам баланса будем восстанавливать сальдо по счетам.

По строке 110 формы № 1 отражаются нематериальные активы (по остаточной стоимости, т. е. сальдо по счету 04 «-» сальдо по счету 05. Если вы видите, что по данной строке у вас стоит сумма, то попытайтесь узнать у руководства какими нематериальными активами обладает организация. Это может быть товарный знак, исключительные права на распоряжение объектом интеллектуальной собственности в любой форме и любым способом. Определить стоимость нематериальных активов вам помогут независимые оценщики.

По строке 130 формы № 1 отражается стоимость оборудования, подлежащего монтажу в процессе строительства новых объектов основных средств и стоимость вложений во внеоборотные активы, в части строительства новых объектов основных средств. Таким образом, если ваша организация ведет строительство, то из данных по строке 130 вы будете знать о стоимости оборудования к установке и вложениях во внеоборотные активы.

По строке 135 формы № 1 отражаются доходные вложения в материальные ценности, т. е. стоимость основных средств, приобретенных для сдачи во временное пользование другим лицам. Если по данной строке у вас стоит сумма, то вам стоит у руководства узнать о ваших арендаторах и попросить у них договора аренды, необходимые вам для восстановления бухгалтерского учета.

По строке 140 формы № 1 отражается сумма остатков по счету 55 «Специальные счета в банках» (в части депозитных счетов, срок погашения которых превышает один год) и счету 58 «Финансовые вложения». Из данных, полученных в банке, вы будете знать о сумме остатка на счете 55. Сальдо, отраженного по строке 140, за минусом суммы остатка по счету 55, дает вам сальдо по счету 58. К финансовым вложениям относятся паи, акции, государственные и муниципальные ценные бумаги, облигации, векселя.

По строке 211 формы № 1 отражается стоимость материалов. Данные о количестве и стоимости материалов вы конечно получите из материалов инвентаризации. Эти данные и послужат основой для постановки на баланс материальных ценностей. Они могут отличаться от данных по строке 211.

Из данных по строке 220 формы № 1 вы узнаете о сальдо по счету 19 «НДС». Единственный недостаток – это сумма НДС по всем контрагентам.

Строка 230 дает представление об общей сумме долгосрочной дебиторской задолженности. Если у организации много дебиторов, то эти данные вам не помогут в восстановлении учета.

А вот из строк 231 и 241 возьмите общую сумму. Эта сумма должна быть равной сальдо счету 62 и соответствовать сумме, которая была получена вами при сборе данных о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками (акты сверок).

Строка 260 отражает сумму сальдо по счету 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» на отчетную дату.

Данные, отраженные по строке 410 формы № 1 должны соответствовать размеру уставного капитала, отраженному в учредительных документах.

Строка 610 формы № 1 дает представление об оставшейся сумме краткосрочного кредита. Поинтересуйтесь в обслуживающем вас банке, а также у руководства брала ли ваша организация кредит и на какие цели. Данную сумму отразите как сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По строке 623 формы № 1 отражается сумма задолженности перед Пенсионным фондам по накопительной и страховой частям пенсии, задолженности по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. Сравните данные, отраженные по строке 623 с данными актов сверок, полученных в ПФР, ФСС, ФОМС и налоговой инспекции.

По строке 624 формы № 1 отражается сумма задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Сравните данные, отраженные по строке 624 с данными полученных вами в актах сверок с налоговой инспекции.

К доходам будущих периодов относятся суммы поступлений арендной и квартирной платы, сумма активов, полученных безвозмездно и т. п. (см. План счетов и Инструкцию по его применению). Для восстановления сальдо по этому счету используйте данные, отраженные по строке 640 формы № 1.

Об общей сумме арендованных основных средств (забалансовый счет 001) вы можете узнать из данных, отраженных по строке 910, 911.Обратитесь к своим арендодателям для получения копии договора аренды. Скорее всего расчеты с арендодателями происходили путем безналичного перечисления через обслуживающий вас банк. Из представленных банком вам документов вы узнаете об их реквизитах.

При восстановлении данных помните основное правило, что все дебетовое сальдо счетов (субсчетов) отражаются в активе формы № 1, все кредитовые – в пассиве формы № 1.

При получении копии декларации по налогу на прибыль вы можете воспользоваться рекомендациями, которыми обычно пользуются при заполнении декларации но, необходимыми сейчас вам для восстановления учета:

В Разделе 1 Декларации указаны сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации;

По строке 081 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (Кредит счета 68 субсчета «Налог на прибыль, в части зачисляемой в бюджет субъекта РФ);

По строке 091 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в местный бюджет (Кредит счета 68 субсчета «Налог на прибыль, в части зачисляемой в местный бюджет);

В Подразделе 1.3 с видом платежа «1» по строке 010 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (если форма организации ООО, либо ОАО то скорее всего ваши учредители получают дивиденды).

В Подразделе 1.3 с видом платежа «2» по строке 010 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (если по данной строке в вашей декларации стоит сумма, то скорее всего ваша организация обладает вышеперечисленными ценными бумагами);

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Если в вашей декларации по данной строке стоит сумма, то скорее всего это:

– доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ);

– сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенная в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги ГКО);

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249, 250 НК (это дебетовый оборот вашей организации за налоговый период по субсчету 90 «Выручка»);

По строке 100 налогоплательщиками отражаются внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 НК, в частности:

– проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 НК). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю (если по данной строке в вашей декларации отражена какая-либо сумма, то следовательно вашим «предшественником» был взят кредит в банке);

По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого социального налога (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в статье 270 НК (сверьте указанную АО данной строке сумму с кредитом счета 68 в части налогов и сборов, без учета ЕСН);

По строке 050 указывается стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав (если по данной строке указана сумма, то скорее всего в предыдущих налоговых периодах произошла реализация имущественных прав, тогда стоит выяснить есть ли какие еще имущественные права в вашей организации);

По строке 090 показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 НК (если действительно на балансе вашей организации учитываются обслуживающие производства и хозяйства, то сумма указанная по строке 090 указывает вам на то, что в предыдущие отчетные периоды по ним были получены убытки);

По строке 400 отражается справочная сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам (данная информация, хотя и указывается справочно, но может вам пригодиться хотя бы для того, чтобы знать, что фактически у организации имеются основные средства, приобретенные до 2002 года, которые отнесены в отдельную амортизационную группу, а также амортизируемые нематериальные активы);

Если в предыдущие отчетные (налоговые) периоды происходила реализация амортизируемого имущества, то по строке 030 декларации вы увидите сумму выручки от реализации (в качестве совета можно предложить вам поинтересоваться у руководства какие именно основные средства были реализованы с той целью, чтобы они не попали при проведении инвентаризации в состав ваших основных средств. К тому же при реализации объектов недвижимости договора купли-продажи должны быть зарегистрированы в регистрационной палате, куда вам следует сделать запрос для определения реализации объекта недвижимости);

По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества».

Ваша организация может применять и специальные режимы налогообложения, например упрощенную систему налогообложения. В таком случае при получении копии декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) не забудьте взять в налоговом органе и копию книги доходов и расходов .

В соответствии с требованиями, установленными ст. 346.24 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

В настоящее время действуют форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные Приказом Минфина РФ от 30 декабря. 2005 года № 167н.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. При этом все доходы, полученные организациями от осуществления своей деятельности отражаются без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Особенности определения расходов при УСН определены главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Таким образом из данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов, вы можете узнать обо всех суммах поступлений и расходования денежных средств организации за предыдущие налоговые периоды.

Заполнение декларации по УСН осуществляется на основе приказа Минфина России от 17 января 2006 года № 7н. При получении копии декларации по УСН вы будете обладать следующей информацией:

По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации , определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса;

Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются;

По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов , определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса.

По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.

Таким образом, из данных, отраженных в налоговой декларации по УСН вы можете узнать как о доходах, полученных вашей организацией за отчетный (налоговый) период, так и о расходах за тот же отчетный (налоговый) период. Кроме того, сумма исчисленного налога по УСН – это кредит счета 68 субсчета «Расчеты по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Сверяя с налоговыми органами расчеты с бюджетом по налогам и сборам, имейте ввиду, что суммы, отраженные налоговыми органами в карточке лицевого счета и суммы налога, начисленные в бухгалтерском учете на дату составления акта сверки, практически могут не совпадать.

Объясним на примере. Допустим, вы получили акт сверки по состоянию на 31 декабря. Начисление по году в бухгалтерском учете отражаются заключительными оборотами декабря отчетного года, а в лицевом счете налогоплательщика они начисляются по сроку их уплаты, т. е. на 28 марта годом, следующего за отчетным.

К тому же, если организация отчитывается по налогу ежеквартально, то тождественности данных не будет еще и в связи с тем, что в налоговом органе начисляются ежемесячные авансовые платежи на последний квартал отчетного года, а в бухгалтерском учете эта сумма пока определяется как перечисления в бюджет.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря можно сверить только тождественность состояния расчетов по прошлым периодам и за девять месяцев без учета авансовых платежей за четвертый квартал года.

Если авансовые платежи четвертого квартала внесены в полном объеме, то по данным налогового органа сальдо начисленных и полученных платежей будет равно нулю, а в бухгалтерском учете состояние расчетов с бюджетом (переплата, задолженность) выявиться на последнюю дату года как соотношение общей суммы выплаченных в течение года авансовых платежей и общей суммы налога на прибыль, исчисленной по итогам года (если не было иных корректировок).

Аналогично и по другим отчетным периодам (квартал, полугодие, девять месяцев).

При восстановлении учета не повторяйте ошибок своего «предшественника». А именно, все документы, послужившие основанием для восстановления учета, не стоит уничтожать. Лучше сброшюруйте их, составьте сводный реестр, либо перечень видов документов. Сроки хранения первичных документов регламентированы в Перечне типовых управленческих документов, утвержденном Решением Росархива от 06 октября 2000 года (в редакции от 27 октября 2003 года), в Перечне типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, утвержденном Главным архивным управлением при Совмине СССР 15 августа 1988 года (в редакции от 06 октября 2000 года), в ст. 17 Закона о бухгалтерском учете и ст. 23 НК РФ. Помните, что ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Ответственность за сохранность первичных учетных документов несет главный бухгалтер организации.

Имея на руках бухгалтерские и налоговые формы отчетности имейте ввиду, что они могут быть составлены с ошибками. Кроме того, после составления и сдачи отчетности могли появиться события, возникшие после отчетной даты. Фактически события, возникшие после отчетной даты – это факты, которые возникли после отчетной даты, но до подписания отчета. Но никто не застрахован от того, что ваш «предшественник» не учел данные обстоятельства. Примером фактов, возникших после отчетной даты могут служить дивиденды, рекомендованные или объявленные по результатам работы организации, пополнение за счет прибыли резервного капитала, неожиданная утрата материальных ценностей на значительную сумму.

Кроме того, бухгалтерский баланс мог быть составлен с нарушением Положения по ведению бухгалтерского учета (80 % проверенных организаций допускают такие ошибки). К примеру, не допускается зачет между статьями активов и пассивов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета). То есть многие бухгалтера как бы «сворачивают» кредитовое и дебетовое сальдо и отражают в балансе свернутое сальдо.

В случае полной или частичной утери документов, то вам, как и в случае, когда ушел бухгалтер со всеми документами, необходимо будет восстанавливать бухгалтерский и налоговый учет. Алгоритм процесса восстановления учета такой же как и в предыдущем случае.

Но если документы были утеряны частично, то вы находитесь в более выгодном положении нежели, когда документов нет вообще. Кроме того, если утеря документов произошла за тот период, когда вы работали на данном предприятии, то скорее всего вам придется напрячь свою память для восстановления учета. Кроме того, очень хорошие плоды приносят устные беседы с работниками бухгалтерии и других экономических служб.

Во избежание подобных ситуаций периодически делайте архивные копии своей бухгалтерской базы в компьютере и распечатки оборотно-сальдовых ведомостей на конец периода (месяца).